Декабрь для бухгалтера всегда месяц непростой. Нужно без ошибок и вовремя завершить отчетный год и успеть подготовиться к работе в следующем. А готовиться есть к чему, так как в новом 2024 году нас, впрочем, как и всегда, ждут многочисленные изменения. Чтобы помочь вам, наши уважаемые пользователи бухгалтерских программ, успешно справиться со всеми перипетиями последнего месяца года, мы подготовили материал с основной важной информацией и советами от нашего эксперта.
НДФЛ в декабре 2023 года
До конца 2023 года необходимо уплатить в бюджет весь НДФЛ, удержанный в декабре. Поэтому сроки и количество уведомлений и уплаты налога зависят от того, будут ли у вас выплаты сотрудникам с 23 по 31 декабря 2023.
Рассмотрим два возможных варианта.
1. Зарплату за вторую половину декабря вы будете выплачивать в январе, все декабрьские выплаты сотрудникам и удержания НДФЛ будут произведены с 1 по 22 декабря 2023.
В этом случае в декабре нужно подать только одно уведомление - по налогу, удержанному с 23 ноября по 22 декабря 2023 (код отчетного периода 34/03). Его нужно сдать не позднее 25 декабря, перечислить налог - не позднее 28 декабря.
≈ Совет нашего эксперта ≈
Доходы за декабрь 2023, выплаченные в январе 2024, относятся к доходам января и не включаются в форму 6-НДФЛ (и справки к ней) за 2023 год. Их надо будет указать в 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года. Поэтому, если вашим сотрудникам нужно, чтобы в справке 2-НДФЛ доход декабря вошел в доход 2023 года, по возможности до конца года полностью рассчитайтесь с сотрудниками за декабрь.
2. До конца декабря вы полностью рассчитаетесь с сотрудниками по зарплате за декабрь или у вас будут какие-то другие выплаты и удержания НДФЛ в период с 23 по 31 декабря 2023.
В этом случае подайте 2 уведомления:
- Уведомление по НДФЛ, удержанному с 23 ноября по 22 декабря (код отчетного периода 34/03). Его нужно сдать не позднее 25 декабря, перечислить налог - не позднее 28 декабря.
- Уведомление по НДФЛ, удержанному с 23 декабря по 31 декабря (код отчетного периода 34/04). Последний день для отправки уведомления и перечисления налога в этом случае 29 декабря 2023 (последний рабочий день календарного года).
Коды отчетного периода для декабрьских уведомлений по НДФЛ
Налог | Отчетный период | Код отчетного (налогового) периода/номер месяца (квартала) | Срок представления уведомления | Срок уплаты налога |
НДФЛ | 23.11-22.12 | 34/03 | Не позднее 25.12 | Не позднее 28.12 |
НДФЛ | 23.12-31.12 | 34/04 | Не позднее 29.12 | Не позднее 29.12 |
Коды отчетного периода для уплаты НДФЛ платежными поручениями со статусом 02
Налог | Отчетный период | Код налогового периода в платежном поручении | Срок уплаты налога |
НДФЛ | 23.11-22.12 | МС.12.2023 | Не позднее 28.12 |
НДФЛ | 23.12-31.12 | ГД.00.2023 | Не позднее 29.12 |
Страховые взносы в декабре 2023 года
В декабре 2023 согласно налоговому календарю налогоплательщики должны уплатить и подать уведомления только по страховым взносам за ноябрь 2023. Но, как сообщили налоговики, кроме этого в декабре можно досрочно уплатить страховые взносы за декабрь. Эту возможность дает действующее с 1 октября правило досрочного списания страховых взносов с ЕНС, закрепленное в п. 9 ст. 78 НК РФ – денежные средства списываются в счет уплаты взносов не позже следующего дня после поступления уведомления.
Сроки и количество уведомлений и уплаты взносов в декабре зависят от ваших планов.
1. Если в декабре вы планируете перечислить в бюджет только ноябрьские страховые взносы.
В этом случае в декабре нужно подать только одно уведомление - по страховым взносам за ноябрь 2023 (код отчетного периода 34/02). Его нужно сдать не позднее 25 декабря, перечислить начисленные суммы - не позднее 28 декабря.
Взносы за декабрь уплатите до 29 января 2024. Уведомление по ним подавать не нужно, так как в январе вы будете сдавать РСВ.
2. В декабре вы планируете уплатить страховые взносы за ноябрь и уплатить и зарезервировать на ЕНС взносы за декабрь 2023.
В этом случае нужно будет отправить 2 уведомления:
- Уведомление по страховым взносам за ноябрь 2023 (код отчетного периода 34/02). Его нужно сдать не позднее 25 декабря, перечислить начисленную сумму - не позднее 28 декабря.
- Уведомление для досрочного списания страховых взносов за декабрь 2023 (код отчетного периода 34/03). Представляется только в том случае, если вы уплачиваете взносы за декабрь в декабре! Последний день для отправки уведомления и перечисления начисленной суммы в этом случае 29 декабря.
≈ Совет нашего эксперта ≈
Полностью выплатить в декабре всю заработную плату, досрочно перечислить декабрьские страховые взносы и подать уведомления рекомендуем налогоплательщикам на УСН Доходы минус расходы для включения платежей в расходы для уменьшения налога.
Коды отчетного периода для декабрьских уведомлений по страховым взносам
Налог | Отчетный период | Код отчетного (налогового) периода/номер месяца (квартала) | Срок представления уведомления | Срок уплаты |
Страховые взносы | 01.11-30.11 | 34/02 | Не позднее 25.12 | Не позднее 28.12 |
Страховые взносы | 01.12-31.12 | 34/03 | Не позднее 29.12 (при уплате в декабре сумм страховых взносов за декабрь) |
Не позднее 29.12 (при уплате в декабре сумм страховых взносов за декабрь) |
Коды отчетного периода для уплаты страховых взносов платежными поручениями со статусом 02
Налог | Отчетный период | Код налогового периода в платежном поручении | Срок уплаты |
Страховые взносы | Ноябрь 2023 | МС.11.2023 | Не позднее 28.12 |
Страховые взносы | Декабрь 2023 | МС.12.2023 | Не позднее 29.12 |
Платежек вместо уведомлений больше не будет!
Важная информация для тех, кто весь год платил налоги отдельными платежными поручениями-уведомлениями со статусом 02. Переходный период заканчивается, с 1 января 2024 года банки перестанут принимать в обработку платежи в бюджет со статусом плательщика 02. Все организации и индивидуальные предприниматели должны будут отправлять в ФНС уведомления об исчисленных суммах налогов и взносов по форме КНД 1110355 и платить налоги в бюджет одним платежным поручением на ЕНС.
≈ Совет нашего эксперта ≈
Если вы хотите по максимуму использовать возможность перечисления налогов отдельными платежками, полностью рассчитайтесь с сотрудниками за декабрь и заплатите до конца года страховые взносы и НДФЛ со всех выплат. Как это сделать мы рассказали выше.
Чтобы избежать ошибок в работе с единым налоговым платежом с 2024 года, рекомендуем вам подготовиться и изучить вопрос заранее.
⇓ ⇓ ⇓ Ссылки на полезные материалы ⇓ ⇓ ⇓
Основные изменения в работе бухгалтера в 2023 году
Новые реквизиты для уплаты налогов и взносов в 2023 году
Изменения в работе с уведомлениями об исчисленных налогах с 1 октября 2023 г.
Все о едином налоговом счете
Все о работе с уведомлениями
Новые сроки уведомлений и уплаты НДФЛ с 2024 года
С 1 января 2024 года будет 2 обязательных уведомления об исчисленных суммах налога в месяц и 2 срока уплаты НДФЛ. Новые правила были внесены в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 27.11.2023 № 539-ФЗ.
Сроки подачи уведомлений и уплаты НДФЛ с 2024 года
Период удержания НДФЛ | Срок подачи уведомления | Срок уплаты НДФЛ |
с 1 по 22 число текущего месяца | Не позднее 25 числа текущего месяца | Не позднее 28 числа текущего месяца |
с 23 по последнее число текущего месяца | Не позднее 3 числа следующего месяца | Не позднее 5 числа следующего месяца |
с 23 по 31 декабря | Не позднее последнего рабочего дня года | Не позднее последнего рабочего дня года |
Не забываем, что при выпадении сроков уплаты и сдачи отчетов на праздничный или выходной день сроки переносятся на ближайший рабочий день.
≈ Совет нашего эксперта ≈
Чтобы уменьшить количество ежемесячных уведомлений, если есть такая возможность, установите сроки выплат заработной платы сотрудникам на 2024 год так, чтобы они попали в диапазон дат с 1 по 22 число месяца. Например, 2 и 17 число, 3 и 18 число, 7 и 22 число. В этом случае вам нужно будет сдавать ежемесячно только одно уведомление - не позже 25 числа.
Но, не забудьте, что, если с 23 числа по последнее число текущего месяца у вас появятся облагаемые НДФЛ выплаты (матпомощь, премии, отпускные, больничные), в следующем месяце не позднее 3 числа нужно будет отправить уведомление и до 5 числа заплатить налог.
Изменения в расчете НДФЛ с выплат нерезидентам с 2024 года
Федеральным законом № 389-ФЗ от 31.07.2023 были внесены изменения в Налоговый Кодекс РФ. С 1 января 2024 года выплаты по трудовым договорам дистанционным работникам от российских организаций либо от обособленных подразделений иностранных организаций, зарегистрированных в России, признаются доходами от источников в РФ. Место работы, указанное в трудовом договоре, и налоговый статус сотрудника на удаленке с 2024 года не влияют на ставку НДФЛ.
Ставка налога для резидентов и нерезидентов для работающих по трудовым договорам в России и заграницей будет одинаковой:
- С выплат в пределах 5 миллионов - 13%
- С выплат свыше 5 миллионов - 15%
≈ Совет нашего эксперта ≈
Так как до конца 2023 г. в России доходы сотрудников-нерезидентов, работающих в другой стране, НДФЛ не облагаются, а с января 2024 г. нужно будет удерживать 13%, рекомендуем до конца декабря полностью рассчитаться с такими работниками по зарплате за декабрь 2023 г.
Так как до конца 2023 г. доходы сотрудников-нерезидентов от источников в РФ облагаются НДФЛ по ставке 30%, а в январе 2024 г. налог уменьшится до 13%, рекомендуем выдать зарплату за декабрь 2023г. таким сотрудникам в январе 2024 г.
Повышение МРОТ с 1 января 2024 года
Федеральный закон № 548-ФЗ от 27 ноября 2023 года установил с 1 января 2024 г. новый размер федерального МРОТ - 19 242 рубля.
На что влияет размер МРОТ:
- Начисленная заработная плата сотрудника за работу в режиме полного рабочего дня за полный месяц не может быть меньше МРОТ (ч. 3 ст. 133 Трудового кодекса РФ). Если сотрудник отработал неполный месяц, МРОТ определяется пропорционально отработанному времени.
- МРОТ применяется для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также для целей обязательного социального страхования. Средний заработок работника, исходя из которого осуществляются выплаты, не может быть меньше МРОТ.
- МРОТ применяется для расчета страховых взносов по пониженным тарифам для малого и среднего бизнеса, использующего льготу для субъектов МСП.
≈ Советы нашего эксперта ≈
1. С 1 января 2023 года сотрудникам, получающим зарплату в размере МРОТ, увеличьте оклад или пересчитайте доплату до МРОТ.
Важно помнить!
При начислении зарплаты необходимо ориентироваться не на федеральный, а на региональный МРОТ, если его размер выше федерального.
Если в регионе установлен районный коэффициент, размер федерального МРОТ увеличивается на данный коэффициент.
2. Проанализируйте увеличение налоговой нагрузки с 2024 г.
Уведомление о смене режима налогообложения
Если вы планируете перейти на другую систему налогообложения, необходимо подать уведомление в налоговую инспекцию.
Сроки подачи зависят от выбранного налогового режима:
- Переход на УСН и смена объекта налогообложения по УСН - уведомление подается до 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 и п. 2 ст. 346.14 НК РФ). 31 декабря 2023 – выходной день, поэтому последний день подачи уведомления – 9 января 2024. Для перехода проверьте не превышен ли установленный законом лимит доходов организации за 9 месяцев 2023 года, а при смене объекта налогообложения по УСН - убедитесь, что организация не утратила право применения УСН.
- Переход с УСН на другой режим НО - уведомление подается до 15 января (п. 6 ст. 346.13 НК РФ).
- Переход на ЕСХН - уведомление подается до 31 декабря (п. 1 ст. 346.3 НК РФ). 31 декабря 2023 – выходной день, поэтому последний день подачи уведомления – 9 января 2024.
≈ Совет нашего эксперта ≈
Чтобы после новогодних выходных случайно не забыть и не опоздать с уведомлением, подайте уведомление до 29 декабря 2023 г. Сделать это можно через личный кабинет налогоплательщика и по каналам ТКС.
Оплата фиксированных страховых взносов ИП
До конца года индивидуальным предпринимателям и главам КФХ нужно полностью заплатить фиксированные страховые взносы за себя. В 2023 году 31 декабря – выходной день, поэтому последний день для уплаты взносов – 09 января 2024 г. Совокупный фиксированный размер страховых взносов за 2023 год - 45 842 рубля и не зависит от наличия наемных работников и полученного дохода.
Продление технической поддержки бухгалтерской программы Инфо-Предприятие
Пользователям платных версий программы рекомендуем проверить сроки технической поддержки (годового обслуживания). Сделать это можно в меню Справка → О программе.
Если техподдержка уже не доступна или заканчивается в ближайшее время, для своевременного получения обновлений и бесплатных консультаций, рекомендуем ее продлить.
Как самостоятельно продлить годовое обслуживание программы Инфо-Предприятие
Информация о новых ценах на продление и услуги на 2024 год
Читайте также:
Обновления программы Инфо-Предприятие в сентябре-октябре 2023 года
Изменения в работе с уведомлениями об исчисленных налогах с 1 октября 2023 г.